С 1 января 2020 года вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, внесённые Федеральным законом от 08.06.2020 № 172-ФЗ. В частности, был введён подпункт 19.6 пункта 1 статьи 265 НК РФ, который позволяет юридическим лицам учитывать пожертвования в адрес социально ориентированных некоммерческих организаций (СО НКО) в составе внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли.
Это означает: компания может уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на сумму пожертвования при соблюдении ряда условий:
Условие | Требование |
Система налогообложения | Компания должна применять общую систему налогообложения (ОСНО). Организации на УСН, ЕНВД или патенте не могут использовать данную льготу. |
Получатель пожертвования | НКО должна входить в Реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, формируемый Минэкономразвития Р Ф. Тверской хоспис «Анастасия» включен в этот реестр. |
Форма пожертвования | Передача денежных средств или имущества должна быть безвозмездной и оформлена как пожертвование в соответствии со ст. 582 ГК РФ. |
Лимит расходов | Сумма учитываемых пожертвований не может превышать 1% от годовой выручки компании (не от прибыли!). |
Пошаговая инструкция: как оформить пожертвование и получить льготу
1. Подготовьте документы:
- Договор пожертвования или используйте публичную оферту на сайте хосписа (если сумма превышает 3 000 ₽ — договор обязателен в письменной форме)
- Платёжное поручение с назначением платежа:
«Пожертвование на уставную деятельность МАНО «Тверской хоспис «Анастасия», НДС не облагается.»
- Акт приёма-передачи (если передаётся имущество, а не деньги).
- Подтверждение от НКО: письмо-благодарность или подтверждение получения средств или отчет о целевом использовании средств (не обязательно для налоговой, но рекомендуется для внутреннего контроля). Мы регулярно публикуем открытую отчетность, иногда копим на что-то большое и отчитываемся после реализации проекта.
2. Отразите операцию в учёте
Учёт | Проводка / Действие |
Бухгалтерский | Дт 91.2 «Прочие расходы» — Кт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» |
Налоговый | Включите сумму пожертвования в состав внереализационных расходов по подп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ в том периоде, когда средства перечислены. |
3. Заполните декларацию по налогу на прибыль
- В Листе 02 декларации: Строка 40 «Внереализационные расходы» — отразите сумму пожертвования (в пределах 1% от выручки).
- В приложении № 2 к Листу 02 декларации: Строка 200 «Внереализационные расходы — всего» — отразите сумму пожертвования (в пределах 1% от выручки).
- По запросу ФНС приложите пояснительную записку с ссылкой на подп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ
Пример расчёта налоговой льготы
Показатель | Значение |
Выручка компании за год | 50 000 000 ₽ |
Максимальный лимит пожертвований (1%), который можно вычесть | 500 000 ₽ |
Фактическое пожертвование хоспису | 300 000 ₽ |
Ставка налога на прибыль | 25% |
Экономия на налоге | 300 000×25% = 75 000 ₽ |
Компания уменьшит налог на прибыль на 75 000 рублей, фактическая стоимость пожертвования составит 225 000 ₽.
